Công văn số 2505/TCT-CS ngày 06 tháng 08 năm 2013 của tổng cục thuế hướng dẫn thuế GTGT đối với khuân mẫu bán cho nước ngoài nhưng chưa thực xuất khẩu.
Theo Công văn số 2505/TCT-CS hướng dẫn:
Công ty Việt Nam ký hợp đồng với Công ty nước ngoài để sản xuất khuôn mẫu, sau đó, khuôn mẫu này được để tại Công ty để tiếp tục sản xuất đèn để xuất khẩu. Kết thúc hoạt động sản xuất đèn xuất khẩu, Công ty mới thực hiện xuất trả lại khuôn mẫu cho Công ty nước ngoài. Công ty chưa xác định được thời điểm kết thúc sản xuất cũng như xuất khẩu trả lại khuôn cho Công ty nước ngoài.
Như vậy, hoạt động sản xuất khuôn mẫu trên không đủ điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng xuất khẩu do khuôn mẫu chưa được xuất khẩu. Khi Công ty nước ngoài thanh toán toàn bộ tiền khuôn, Công ty lập hóa đơn GTGT với thuế suất thuế GTGT 10% và kê khai nộp thuế theo quy định. Số thuế GTGT đầu vào để sản xuất khuôn đèn được kê khai khấu trừ. Sau khi Công ty xuất khẩu khuôn cho khách hàng ở nước ngoài thì Công ty kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu ra từ thuế suất 10% về thuế suất 0%.
